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                    会计核算论文范文检索 营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施

                    版权:原创标记本站原创 星级:★★★★★3.0 主题:关于会计核算的范文 级别:完整论文范文 范畴:硕士学术论文类别:经济论文网论文范文编号:jjlw017574 期刊发表:刊物发表 全文字数:8000字 投稿作者:gwfofc 审稿编辑:知名学术家 阅读次数:45297

                    本论文是一篇免费优秀的关于会计核算论文范文资料,可用于相关论文写作参考。

                    薛如东

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                    “营改增”对建筑企业会计核算的影响其完善

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                    “营改增”对建筑企业会计核算的影响

                    (张家口市第一建筑工程有限公司,河北 张家口 075000)

                    【摘要】在长期的税制分类中,营业税与增值税并存始终存在,由此就容易导致企业被重复征税。为推动与深化国内社会经济结构转型,营改增已经被广泛覆盖到社会各产业,其中就包括建筑行业,而这项改革的推行对建筑企业的会计核算也形成了重大影响。本文梳理了推理营改增动因,并指出实施营改增之后对建筑企业会计核算的难度及其对企业管理产生的影响。

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                    【关键词】营改增 建筑企业 会计核算

                    一、引言

                    当前,我国正处于经济增长下行通道时期,其经济发展形式正从以前靠数量取胜的粗放型增长过渡到以质量为集约式发展的路径改变。随着营改增政策的实施,对国内建筑企业的会计核算产生了重大影响。对此,企业需要按照其自身情况找出对应措施,并最大限度上通过“营改增”所创造的税收红利,推动企业在市场竞争中实现可持续发展。

                    会计核算问题案例

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                    二、营改增的动因

                    顾名思义,营改增就是将过去企业所缴纳的营业税改成增值税。细分之下,企业所缴的营业税使企业销售产品的全额纳税;企业所缴的增值税则是企业在销售产品时,只缴纳产品增值部分的税。营改增的实行有效地规避了过去对企业的重复纳税,也进一步改善了征收管理。

                    合理的增值税是价外税,只有在商品增值时才征税,商品未增值则不征税[1]。所以,增值税并不会牵涉到重复征税。然而,国内长时间的税制背景中,增值税与营业税往往是并存的,营业税是企业所缴最大税种,期间没有成本抵扣,使得增值税在税制中不能生成一个系统的链条,销项税额和进项税额不配比,出现大面积的重复征税。这样一来,一方面直接侵害了企业效益,另一方面对社会分工与市场公平造成不利影响。在此环境下,营改增孕育而生,该税种的出现不仅实现了服务业内部抵扣链条的通畅,并且,链接二、三产业的链条也被打通,增值税抵扣更加健全,实现环环抵扣、增值征税的转变[2]。

                    三、营改增对建筑企业会计核算的影响

                    (一)增值税账务

                    在实行营改增后,建筑企业涉税就从操作更为简单的营业税处理转变成相对复杂的增值税处理。其中,企业缴纳营业税时,税基是其营业额,处理起来只和企业收入挂钩;而在缴纳增值税时,就不仅需要在账务处理中核算销售产生的销项税额,还需要去核算进货可以抵扣的进项税额。

                    建筑企业混业经营在营改增实行之后,应当对其分别进行核算。现阶段,国内建筑企业不仅涵括了增值税范围内的商品销售,而且也覆盖了营业税范围内的劳务销售,实施了一种混合销售的行为方式。对建筑企业这种销售非自产商品,而且提供劳务的混合销售行为,规定就其全额计算缴纳营业税,不用分别设置账簿,会计核算相对比较简单。对建筑企业这种销售非自产商品,而且提供劳务的混合销售行为,目前我国要求企业的一般纳税人分别核算商品的销售额与劳务提供额,如果没有进行分别核算,那么就通过税务机关展开核定,根据其实际经营的应税事项中适用最高一档的税率或征收率进行征收。不难发现,在建筑企业实施营改增后,过去的混合销售概念已经消失,而采取混业经营行为。

                    (二) 流

                    在过去的营业税环境下,建筑施工企业在缴营业税时,通常都是通过建设单位完成代扣、代缴,其税款对建筑企业影响不大。故而,企业一般纳税人会较少去关注税款所引发的 流。在实行营改增体制之后,就一定需要建筑企业自行计算税款,并根据权责发生制明确收入,明确收入的项目相应产生纳税义务,应当确立销项税额。在实际中,建筑企业没有第一时间得到工程款会使得货币资金和其所对应需要缴纳税费之间不匹配,进而无法付款拖欠供应商与分包商的恶性循环,又会致使购买商品的增值税专用 无法及时取得,也就不能进行抵扣进项税额。这种“一进一出”很大程度上会加发建筑企业资金的紧张,并引发风险[3]。故而,建筑企业财务部门在管理中都需要对收入的确认与抵扣 的获得展开更加深入的研究。

                    四、建筑企业会计核算应对营改增措施

                    (一)建设健全会计核算制度

                    营改增实行后,建筑企业的会计核算制度必然会发生重大的变化,会计处理也会因其而产生改变。对此,建筑企业应当首先严格遵循国内企业会计准则、会计制度以及税法的要求,在此基础上实施业务处理,并且充分结合企业特点适宜选择会计政策,根据增值税要求制订会计科目。此外,按照企业现实情况制订有关账户及其必需的辅助表,出色的实现纳税与会计核算的工作衔接。建筑企业有必要相应地调整对应的企业会计核算制度,避免因新税制的实行企业应对不足而对会计核算造成风险。既往的营业税核算比较简单,所需核算科目少,然而在改成增值税之后,其核算种类与科目也愈加复杂,会计核算出现了根本改变。因此,建筑企业需要创设全新对应的增值税核算体系,确保纳税与核算的衔接。

                    (二)提高会计核算人才队伍专业素质

                    营改增知识需会计核算人员通过专业的培训予以掌握,建筑企业要组织会计核算人员与国家税务机关多进行沟通。由国家税务机关对建筑企业就认定、 税控系统的发行及安装, 发售等工作进行指导,以此顺利地完成新旧税制转换的过渡,做好企业税务筹划。同时,企业还需要按照新的税务要求来提高核算会计人员的工作效率,加强财务人员的专业素质。

                    (三)及时调整增值税核算模式

                    营改增实行后,建筑企业在购进与发出原材料环节以及与施工方计价等牵涉到税金的会计科目与核算都更需要精细化。尤其在工程施工上,建筑企业所牵涉的增值税进项税额不能直接计入成本,而是应当施以单独核算,如未实施单独核算,其进项税额在核算中就无法给予扣除。在明确建筑企业营业收入时,更应当重视增值税销项税额的扣除工作。建筑企业可将自身非主营的项目进行外包,以实现降低企业成本的目的。

                    五、结束语

                    综上所述,建筑企业需要尽早撑握营改增的相关法规,依据税改后要求开展会计核算的 管理。根据增值税标准管理 ,发现建筑企业管理中存在的弊端,通过财务核算数据作为基础向采购、管理、招投标部门等提出整改建议。

                    参考材料:

                    [1]“营改增”对建筑企业财务管理的影响应对措施

                    [2]“营改增”后建筑企业负税利润平衡点测算

                    [3]“营改增”后建筑企业负税利润平衡点测算

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